加强学术研究 促进科研成果的交流与传播（李维安） 1
内容简介 1
Content Abstract 1
绪 论 …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 001
0.1问题的提出…………………………………………………………………………………………………………………………… 001
0.2研究的方法论 …………………………………………………………………………………………………………………… 005
0.2.1人的本性论 …………………………………………………………………………………………………………… 005
0.2.2辩证分析法 …………………………………………………………………………………………………………… 008
0.2.3情景分析法 …………………………………………………………………………………………………………… 009
0.3总体框架、主要内容和创新之处………………………………………………………………………… 012
0.3.1研究的总体框架 ………………………………………………………………………………………………… 012
0.3.2研究的主要内容 ………………………………………………………………………………………………… 012
0.3.3研究的创新之处 ………………………………………………………………………………………………… 014
第一章 构建碳交易市场的基础经济理论 …………………………………………………… 017
1.1碳交易市场的含义 ………………………………………………………………………………………………………… 017
1.2外部性的要义、特征和表现 …………………………………………………………………………………… 018
1.2.1外部性的基本含义 …………………………………………………………………………………………… 018
1.2.2外部性的主要特征 …………………………………………………………………………………………… 020
1.2.3外部性的具体表现 …………………………………………………………………………………………… 021
1.2.4碳排放是一个典型的外部性问题 ………………………………………………………… 022
1.3公共物品的要义、特性和后果 ……………………………………………………………………………… 023
1.3.1公共物品的基本含义……………………………………………………………………………………… 023
1.3.2公共物品的主要特性……………………………………………………………………………………… 025
1.3.3公共物品的经济后果……………………………………………………………………………………… 026
1.3.4碳排放的公共物品属性 ……………………………………………………………………………… 027
1.4科斯定理、庇古税及其启示 …………………………………………………………………………………… 027
1.4.1科斯定理的基本含义……………………………………………………………………………………… 027
1.4.2庇古税的要义和优劣……………………………………………………………………………………… 028
1.4.3科斯定理的启示 ………………………………………………………………………………………………… 030
1.5其他经济理论或经济观点 ………………………………………………………………………………………… 033
1.5.1低碳经济理论 ……………………………………………………………………………………………………… 033
1.5.2可持续发展理论 ………………………………………………………………………………………………… 036
1.5.3生态伦理理论 ……………………………………………………………………………………………………… 037
1.5.4生态足迹理论 ……………………………………………………………………………………………………… 037
1.5.5锁定理论 ………………………………………………………………………………………………………………… 038
1.5.6“脱钩”理论 ……………………………………………………………………………………………………… 039
第二章 碳交易市场的发展现状和会计诉求 ……………………………………………… 041
2.1国外主要碳交易体系 …………………………………………………………………………………………………… 041
2.1.1英国排放交易体系 …………………………………………………………………………………………… 041
2.1.2美国芝加哥气候交易所 ……………………………………………………………………………… 042
2.1.3澳大利亚新南威尔士排放交易体系 …………………………………………………… 045
2.1.4欧盟排放交易体系 …………………………………………………………………………………………… 046
2.1.5日本排放交易体系 …………………………………………………………………………………………… 048
2.1.6新西兰排放交易体系……………………………………………………………………………………… 050
2.2基于项目的减排机制 …………………………………………………………………………………………………… 052
2.2.1清洁发展机制 ……………………………………………………………………………………………………… 052
2.2.2联合履约机制 ……………………………………………………………………………………………………… 055
2.3碳交易市场的分类和启示 ………………………………………………………………………………………… 057
2.3.1自愿性和强制性碳交易市场 …………………………………………………………………… 057
2.3.2限额和基准及信用碳交易市场 ……………………………………………………………… 058
2.3.3碳交易市场对我国的政策启示 ……………………………………………………………… 061
2.4碳交易市场的对象与诉求 ………………………………………………………………………………………… 063
2.4.1碳交易市场的主要交易对象 …………………………………………………………………… 063
2.4.2碳交易市场的基本会计诉求 …………………………………………………………………… 064
第三章 碳会计及其基本会计理论问题 …………………………………………………………… 067
3.1碳会计的起源与内涵 …………………………………………………………………………………………………… 067
3.1.1碳会计的起源 ……………………………………………………………………………………………………… 067
3.1.2碳会计的新拓展 ………………………………………………………………………………………………… 068
3.1.3碳会计的信息使用者……………………………………………………………………………………… 070
3.1.4碳会计信息质量特征……………………………………………………………………………………… 071
3.2碳会计的对象与要素 …………………………………………………………………………………………………… 073
3.2.1碳会计对象的释义 …………………………………………………………………………………………… 073
3.2.2碳会计要素的内涵 …………………………………………………………………………………………… 074
3.2.3碳会计的六要素 ………………………………………………………………………………………………… 075
3.3碳会计确认与计量 ………………………………………………………………………………………………………… 081
3.3.1碳会计确认 …………………………………………………………………………………………………………… 081
3.3.2碳会计计量 …………………………………………………………………………………………………………… 083
3.4碳会计的边界与属性 …………………………………………………………………………………………………… 085
3.4.1碳会计的边界 ……………………………………………………………………………………………………… 085
3.4.2碳会计的属性 ……………………………………………………………………………………………………… 087
第四章 限额交易机制下的碳会计核算 …………………………………………………………… 091
4.1配额是一项新型的资产 ……………………………………………………………………………………………… 091
4.1.1配额及其资产归属 …………………………………………………………………………………………… 091
4.1.2配额分配原则与方案……………………………………………………………………………………… 094
4.1.3配额分配方式和营运业务 ………………………………………………………………………… 100
4.2配额的会计确认与计量 ……………………………………………………………………………………………… 105
4.2.1配额的会计确认 ………………………………………………………………………………………………… 105
4.2.2配额的会计计量 ………………………………………………………………………………………………… 105
4.3配额义务的确认与计量 ……………………………………………………………………………………………… 108
4.3.1配额义务的确认 ………………………………………………………………………………………………… 108
4.3.2配额义务的计量 ………………………………………………………………………………………………… 109
4.4配额的会计处理 ……………………………………………………………………………………………………………… 109
4.4.1国际社会的有益尝试……………………………………………………………………………………… 109
4.4.2国内学者的有益探索……………………………………………………………………………………… 113
4.4.3我们的基本观点 ………………………………………………………………………………………………… 116
第五章 基准及信用交易机制下的碳会计核算………………………………………… 121
5.1信用和基准都应予以资产化 …………………………………………………………………………………… 121
5.1.1信用是一种新型资产……………………………………………………………………………………… 121
5.1.2基准是一种特殊的碳资产 ………………………………………………………………………… 121
5.2基准和信用的会计处理 ……………………………………………………………………………………………… 124
5.2.1基准的账务处理 ………………………………………………………………………………………………… 124
5.2.2信用的账务处理 ………………………………………………………………………………………………… 124
5.3基准及信用交易机制下的两种特殊业务 ……………………………………………………… 129
5.3.1CDM项目的会计处理 …………………………………………………………………………………… 129
5.3.2JI项目的会计处理 …………………………………………………………………………………………… 139
第六章 碳会计信息的披露与鉴证………………………………………………………………………… 143
6.1碳会计信息披露的若干理论问题………………………………………………………………………… 143
6.1.1碳信息、碳会计信息及其披露动因 …………………………………………………… 143
6.1.2披露的侧重点与基本框架 ………………………………………………………………………… 144
6.1.3披露的机制类型和现实选择 …………………………………………………………………… 149
6.2中国碳会计信息披露的现状与对策…………………………………………………………………… 150
6.2.1中国碳会计信息披露的基本状况 ………………………………………………………… 150
6.2.2中国碳会计信息披露的主要对策 ………………………………………………………… 151
6.3中国碳会计信息披露的初步设想………………………………………………………………………… 156
6.3.1碳会计信息披露的理论方式 …………………………………………………………………… 156
6.3.2碳会计信息披露的模式选择 …………………………………………………………………… 157
6.3.3碳会计信息披露模式的现实选择 ………………………………………………………… 163
6.4碳会计报告的审计与鉴证 ………………………………………………………………………………………… 164
6.4.1碳审计的内涵、特点和属性 …………………………………………………………………… 164
6.4.2碳鉴证业务是审计的一个自然领域 …………………………………………………… 168
6.4.3审计从事碳鉴证业务的基本策略 ………………………………………………………… 173
第七章 碳社会责任及其综合财务评价 …………………………………………………………… 177
7.1碳社会责任的内涵与特点 ………………………………………………………………………………………… 177
7.1.1碳社会责任的基本含义 ……………………………………………………………………………… 177
7.1.2碳社会责任的主要特点 ……………………………………………………………………………… 178
7.2碳社会责任评价的思路与方法 ……………………………………………………………………………… 179
7.2.1加强碳社会责任的会计思路 …………………………………………………………………… 179
7.2.2碳社会责任评价的理论基础与逻辑框架 ………………………………………… 181
7.2.3碳信息披露的评价思路与方法 ……………………………………………………………… 182
7.2.4碳绩效评价的思路与方法 ………………………………………………………………………… 184
7.3碳绩效评价指标的设计和释义 ……………………………………………………………………………… 190
7.3.1碳绩效评价指标体系的构建原则 ………………………………………………………… 190
7.3.2碳绩效评价指标体系的具体设计 ………………………………………………………… 192
7.3.3碳绩效综合财务评价的主要方法 ………………………………………………………… 199
7.3.4碳绩效综合财务评价的关键指标、方法和步骤 ……………………… 204
7.3.5碳绩效综合财务评价的应用案例 ………………………………………………………… 207
第八章 主要结论与未来展望 …………………………………………………………………………………… 211
8.1主要结论………………………………………………………………………………………………………………………………… 211
8.2未来展望………………………………………………………………………………………………………………………………… 213
参考文献 ……………………………………………………………………………………………………………………………………………… 215
